Показать сообщение отдельно
  #2  
Старый 29.08.2008, 21:46
apanko apanko вне форума
Администратор
 
Регистрация: 15.08.2006
Сообщения: 1,629
Цитата:

Поскольку в рассматриваемой ситуации сотрудником организации документально не подтверждена сумма, полученная им за сданный билет, по нашему мнению, сумма разницы между фактической стоимостью сданного билета (с НДС) и заявленной сотрудником суммой, полученной за билет, не может быть признана расходом, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.
В этом случае в соответствии с п.п.4, 6, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, возникает постоянная разница, отражаемая обособленно в аналитическом учете и приводящая к возникновению постоянного налогового обязательства. Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница, и равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянное налоговое обязательство") в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
После утверждения авансового отчета сотрудника ему выплачивается перерасход в сумме разницы между стоимостью приобретенного им билета и суммой, полученной при возврате билета, приобретенного организацией. При этом производится запись по дебету счета 71 в корреспонденции со счетом 50, субсчет 50-1 "Касса организации".
Код:
--------------------------T------T------T-------T----------------¬ ¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦Сумма, ¦ Первичный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦ +-------------------------+------+------+-------+----------------+ ¦Перечислена оплата за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обратный билет для ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦ ¦сотрудника (1771 + 259) ¦ 60 ¦ 51 ¦ 2 030¦расчетному счету¦ +-------------------------+------+------+-------+----------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Журнал учета ¦ ¦Принят к учету ¦ ¦ ¦ ¦приема и выдачи ¦ ¦приобретенный билет ¦ ¦ ¦ ¦денежных ¦ ¦(2030 - (270,15 + 39,51))¦ 50-3 ¦ 60 ¦1720,34¦документов ¦ +-------------------------+------+------+-------+----------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Отражен НДС, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предъявленный продавцом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦билета (270,15 + 39,51) ¦ 19 ¦ 60 ¦ 309,66¦Счет-фактура ¦ +-------------------------+------+------+-------+----------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Журнал учета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦приема и выдачи ¦ ¦Выдан обратный билет ¦ ¦ ¦ ¦денежных ¦ ¦сотруднику ¦ 71 ¦ 50-3 ¦1720,34¦документов ¦ +-------------------------+------+------+-------+----------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Отражены расходы по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦оплате проезда ¦ 44 ¦ 71 ¦ 1 543¦Авансовый отчет ¦ +-------------------------+------+------+-------+----------------+ ¦Признан внереализационный¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расход в сумме разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦между стоимостью сданного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦билета (без НДС) и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦полученной при возврате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦суммой (1720,34 - 1073) ¦ 91-2 ¦ 71 ¦ 647,34¦Авансовый отчет ¦ +-------------------------+------+------+-------+----------------+ ¦Признана ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦внереализационным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходом сумма НДС, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦уплаченная продавцу ¦ ¦ ¦ ¦Бухгалтерская ¦ ¦билета ¦ 91-2 ¦ 19 ¦ 309,66¦справка ¦ +-------------------------+------+------+-------+----------------+ ¦Признано постоянное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налоговое обязательство ¦ ¦ ¦ ¦Бухгалтерская ¦ ¦((647,34 + 309,66) х 24%)¦ 99 ¦ 68 ¦ 230¦справка ¦ +-------------------------+------+------+-------+----------------+ ¦Произведены расчеты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сотрудником по авансовому¦ ¦ ¦ ¦Расходный ¦ ¦отчету ¦ 71 ¦ 50-1 ¦ 470¦кассовый ордер ¦ L-------------------------+------+------+-------+-----------------

Жаль источник не указан.
Ответить с цитированием